Čo je daňová licencia, jej princíp a ako funguje

​Daňová licencia, známa aj ako minimálna daň, je suma, ktorú musia platiť podnikatelia, konkrétne právnické osoby, ktoré podnikajú na Slovensku.

Táto daň sa platí bez ohľadu na hospodársky výsledok, čo v praxi znamená, že nezáleží na tom, či ste boli v strate alebo v zisku, musíte zaplatiť aspoň určitú výšku dane z príjmu. Tento koncept bol u nás už v minulosti známy a opätovne bol zavedený od 1. januára 2024 s cieľom zabezpečiť vyšší príspevok podnikateľov do rozpočtu.

Princípom je teda vznik praktickej daňovej povinnosti v určitej výške pre každú firmu, ktorá je u nás registrovaná alebo u nás podniká. Výhodami sú jednoduchosť a miera solidarity, avšak tieto výhody sa vzťahujú iba na štátny rozpočet.

Naopak, nevýhod je viac, pričom s nimi musia počítať práve podnikateľské subjekty. Tou najväčšou je pochopiteľne nutnosť platenia určitej sumy, čo predstavuje výdavok bez ohľadu na fakt, či podnikateľ dosiahol alebo nedosiahol zisk, z ktorého by mohol tento výdavok pokryť. Druhou nevýhodou je vyššia administratívna záťaž.

Kto platí daňovú licenciu, kto neplatí a ako ju znížiť

Daňová licencia sa vzťahuje na podnikateľské subjekty, ktoré sú právnickou osobu. Dobrou správou je, že sa nevzťahuje na fyzické osoby – podnikateľov, čiže na živnostníkov. Na nich sa naopak vzťahujú minimálne odvody, aspoň na zdravotné poistenie.

Daňovú licenciu teda musia platiť s.r.o. aj a.s. spoločnosti, pričom nezáleží na tom, či mali alebo nemali zisk. Existujú však aj výnimky, kedy ju platiť nemusia.

Prvou je prvý rok fungovania spoločnosti, vtedy sú od licencie oslobodené. Daňovú licenciu rovnako tak nemusia platiť ani verejné obchodné spoločnosti a právnické osoby, ak sa už nachádzajú v likvidácii alebo konkurze. Spod platby dane sú oslobodené aj neziskové organizácie, napríklad občianske združenia, nadácie alebo cirkvi.

Platiť ju tiež nemusia pozemkové spoločenstvá, ktoré nemajú príjem presahujúci sumu 10.000 Eur ročne. Zníženie výšky minimálnej dani si zas môžu uplatniť tie právnické osoby, ktoré zamestnávajú aspoň 20 % zdravotne postihnutých zamestnancov.

Koľko sa platí daňová licencia a aká je minimálna daň?

Výška minimálnej dani pre daňovú licenciu závisí od toho, aký obrat dosiahol podnikateľský subjekt, čiže právnická osoba, v danom zdaňovacom období.

Kým v minulosti záležalo aj od toho, či bol podnikateľ platcom alebo neplatcom DPH, od 1.1.2024 sa ako jediné rozhodujúce kritérium pre výšku minimálnej dane berie výška zdaniteľných príjmov. Za týmto účelom sa rozoznávajú 4 pásma obratu, pričom v tom prvom sa nachádza väčšina tzv. jednoosobových eseročiek.

Pokiaľ teda máte obrat do výšky 50.000 Eur, minimálna daň, ktorú musíte v rámci daňovej licencie zaplatiť, je vo výške 340 Eur. V prípade, že túto hranicu prekročíte, pripravte sa na to, že zaplatíte vyššiu minimálnu daň, konkrétne 960 Eur.

V treťom pásme obratu sa nachádzajú podnikatelia, ktorých obrat je v rozmedzí od 250.000,01 Eur až do 500.000 Eur. Na tieto právnické osoby sa vzťahuje minimálna daň vo výške 1.920 Eur. Najväčšiu daňovú licenciu, konkrétne až 3.840 Eur, zaplatia podnikateľské subjekty, ktorých obrat dosiahol viac ako 500.000 Eur.

Čo robiť, ak daňovú licenciu za firmu platiť nechcete

Hneď na úvod treba povedať, že naozaj existovalo a existuje veľa prípadov, kedy firmy siahali po prehnanej alebo aj neoprávnenej daňovej optimalizácii

Na druhú stranu, existuje množstvo objektívnych situácií a prípadov, kedy podnikateľovi naozaj nevznikla žiadna daňová povinnosť. Typickým príkladom podnikateľov, ktorí na daňovú licenciu doplatia najviac, sú malé a tzv. jednoosobové firmy.

V ich prípadoch je daňová licencia akýmsi trestom za to, že majú vlastnú s.r.o. alebo a.s. spoločnosť a ich podnikateľská aktivita je z pohľadu celého trhu drobná či nepatrná. Môžu tiež mať množstvo oprávnených nákladov a výdavkov. Ako však docieliť, aby ich daňová licencia netrestala? Dostupných možností, bohužiaľ, nie je veľa.

Najjednoduchšou je spoločnosť zlikvidovať a prejsť na formu živnosti. Druhou možnosťou je zmeniť spoločnosť na právnickú formu, ktorá nie je daňovou licenciou zaťažená. Treťou realistickou možnosťou je prejsť na prácu na autorskú zmluvu.

Zverejnené: 22.marec 2025, Kategória: Dane a odvody, Novinky v legislatíve